Топ-3 «поворотных» дел кассации по налогам за IV квартал 2024 года

Топ-3 «поворотных» дел кассации по налогам за IV квартал 2024 года
За IV квартал в КонсультантПлюс появилось почти 6 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о возмещении досудебных расходов, начислении НДС при дроблении бизнеса и не только.
Возмещение досудебных расходов за счет налоговой
ИП обратился в суд за взысканием судебных расходов, а также затрат на досудебное урегулирование спора (подготовка апелляционной жалобы в управление и пр.). Однако суды в возмещении досудебных расходов отказали. Кассация решила иначе.
Мнение судов:
Расходы на оплату услуг, которые оказывали на досудебной стадии, не относятся к судебным, поэтому их не возмещают.
Позиция кассации:
- Перечень судебных издержек открытый.
- Если закон или договор содержит обязательный досудебный порядок, расходы из-за его соблюдения относят к судебным.
- Такие расходы возмещают, поскольку без несения этих затрат у истца нет права на обращение в суд.
- В общем случае акты налоговой ненормативного характера, действия (бездействия) должностных лиц можно обжаловать в суде только после их обжалования в вышестоящей налоговой.
- Расходы из-за соблюдения досудебного порядка возмещают за счет налоговой.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 14.11.2024 по делу N А43-35551/2023
Начисление НДС при дроблении бизнеса
В ходе проверки инспекция установила: организация получила необоснованную налоговую выгоду. Она завышала вычеты по НДС, переводила часть доходов на взаимозависимое лицо на УСН и др. Организация среди прочего настаивала: при доначислении НДС нужно применять расчетную ставку, инспекция завысила ее налоговые обязательства. Суды поддержали инспекцию. Кассация посчитала по-другому.
Мнение судов:
Инспекция верно определила налоговые обязательства.
Позиция кассации:
- Суды не учли сформированный в судах подход по доначислению НДС при дроблении бизнеса.
- В общем случае при определении прав и обязанностей того, кто неправомерно применял спецрежим, как плательщика НДС, налог нужно определять так, как если бы НДС изначально предъявлял к уплате сторонний контрагент. То есть посредством выделения налога из выручки с помощью расчетной ставки.
- Расчетная ставка позволяет обеспечить соблюдение требований НК РФ. Так, нужно установить цену реализуемых товаров, работ и услуг (без налога) и добавляемый к этой цене налог. В совокупности они и будут соответствовать реально сформированной договорной цене.
- Противоположный подход приводит к исчислению налога с дохода, который субъект не получал.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 08.11.2024 по делу N А51-14487/2023
Управление организацией по ГПД или подмена трудовых отношений
Общество заключило договор оказания услуг с ИП по управлению юрлицом. Последний одновременно был учредителем организации. Инспекция решила, что общество в реальности минимизирует уплату налогов и взносов через подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Суды решение налоговой в этой части отменили. Кассация их не поддержала.
Мнение судов:
- Цель перевода управления обществом с наемного директора на управляющего – оптимизировать деятельность организации, улучшить ее показатели.
- В договоре нет обязательных условий для трудовых отношений. Так, не определены место работы ИП, режим его работы и рабочего времени, нет условий о подчинении его правилам внутреннего трудового распорядка и пр.
- Организация не вела учет рабочего времени, не выплачивала пособия и не оформляла отпуска.
- Оплата оказанных услуг зависит от показателей работы организации.
- Совпадение полномочий гендиректора с полномочиями управляющего связано с выполнением ими одних и тех же функций по управлению обществом. Это вытекает из норм Закона об ООО и не доказывает мнимость или притворность договора.
- Под управлением ИП заключено большое число договоров. Улучшились экономические показатели организации: рост валовой прибыли, выручки.
- Взаимозависимость между обществом и ИП не влияет на отношения сторон по передаче управляющему функций единоличного исполнительного органа.
Позиция кассации:
- Характер деятельности ИП не изменился, при этом его доход стал значительно выше.
- После смены статуса с гендиректора на управляющего ИП продолжил проходить обучение за счет организации, как штатный сотрудник.
- Увеличение доходов общества зависело от покупательской потребности основного контрагента, а не от решений управляющего.
- Расходы общества стали значительно выше, в том числе за счет выплат управляющему по договору.
- Подтверждений роста экономических показателей, соответствующего изменению методов управления обществом со стороны ИП, нет.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.11.2024 по делу N А11-11299/2021
Получить бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс login.consultant.ru/demo-acces...

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс"